Se excluyen del régimen de retención del impuesto a las ganancias los beneficios por seguros de cese laboral regulados en el marco del Sistema de Cese previsto por el Decreto 847/2024.
La Resolución General 5740/2025, dictada por la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA), modifica la Resolución General 830 a fin de clarificar el tratamiento fiscal de los beneficios derivados del Sistema de Cese Laboral regulado en el Decreto N.º 847/2024. Surge como respuesta a la necesidad de armonizar la normativa tributaria con la implementación de un régimen alternativo a la indemnización por antigüedad, creado por la Ley 27742 y reglamentado en su artículo 96.
La modificación excluye del régimen de retención de Ganancias establecido por la RG N.º 830 a los beneficios derivados de los seguros de cese laboral administrados por aseguradoras habilitadas por la SSN, en el marco del mencionado sistema, dejando en claro que dichos beneficios tributan como indemnizaciones exentas según el artículo 19 del Anexo II del Decreto 847/2024.
Concretamente, la norma sustituye los incisos o) y p) del Anexo II de la RG N.° 830 y actualiza los códigos de régimen 112 y 113 del Anexo VIII, separando los beneficios de seguros de retiro privados (que continúan sujetos a retención) de los beneficios del seguro de cese laboral (que quedan exceptuados). Estas modificaciones presentan técnica legislativa precisa, coherente con el marco legal y con efectos inmediatos desde su publicación.
La resolución invoca normas superiores como la Ley 11683, la Ley del Impuesto a las Ganancias (t.o. 2019), el Decreto 618/97 y el Decreto 953/2024, sin generar conflictos normativos aparentes. Reafirma la orientación del Poder Ejecutivo hacia mecanismos flexibles de desvinculación laboral, respetando los principios de certeza fiscal y simplificación normativa.
Conclusión:
La Resolución General 5740/2025 se integra armónicamente al sistema tributario, eximiendo de retención en el Impuesto a las Ganancias a los pagos derivados del seguro de cese laboral, conforme al nuevo régimen legal de desvinculación. Se esperan interpretaciones convergentes con el principio de razonabilidad tributaria.
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Resolución General 5740/2025 – AGENCIA DE RECAUDACIÓN Y CONTROL ADUANERO. Impuesto a las Ganancias. Régimen de retención de determinadas ganancias. Rentas derivadas de planes de seguro de retiro privados. Seguro de Cese Laboral. Resolución General 830. Su modificación
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